83b ) Stock Alternativer

Seksjon 83b Valg En forklaring på når og hvordan du gjør seksjonen 83b valg. Som forklart nedenfor gir skattereglene for begrenset lager både en fordel og en ulempe når de sammenlignes med reglene for fast eiendom. Hvis du ikke liker avveien, kan du gjøre seksjonen 83b valg. Når du gjør det, blir du behandlet (for det meste) som om du mottok berørt lager. Men du må handle raskt: valget må gjøres innen 30 dager etter at du har mottatt aksjen. Trenger en bok Vår bestselgende bok Overvei Dine valg gir en enkel språkveiledning for å få mest mulig ut av aksjeopsjoner, ansattes aksjekjøpsplaner, innskuddsbeholdninger og andre former for egenkapitalkompensasjon. Vår andre bok om dette emnet, Equity Compensation Strategies. er en referanse og studieveiledning for fagfolk som rådgiver klienter om hvordan man håndterer aksjeopsjoner. For å få mest mulig ut av denne siden må du være kjent med terminologien og reglene for mottak av aksjer og begrenset lager fra en arbeidsgiver. Hvis du ikke allerede er kjent med disse reglene, kan du se på følgende sider: Begrenset lager Du trenger ikke å rapportere inntekt når du mottar begrenset lager fra en arbeidsgiver. Det er de gode nyhetene. Den dårlige nyheten er at du må rapportere inntekt når aksjene vesker, selv om du ikke selger den på den tiden. Hva er verre, inntektene du rapporterer inkluderer noen økning i verdien av aksjen i opptjeningsperioden. Du må rapportere hele verdien som kompensasjonsinntekt, ikke kapitalgevinst. Eksempel: I motsetning til tjenester mottar du 4.000 aksjer med begrenset lager i et oppstartsselskap når aksjene er verdt 1,25. Kort tid etter går selskapet offentlig og er svært vellykket. Når aksjene venter to år senere, handler de på 50. I dette scenariet rapporterer du ingenting når du mottar aksjene, men rapporterer 200 000 av kompensasjonsinntekt (ikke gevinst) når aksjene utgjør. Du må kanskje betale så mye som 70.000 i føderal inntektsskatt, selv om du ikke har solgt aksjene. Effekt av valget Hvis du gjør avsnittet 83b valg, gjelder ikke regelen beskrevet ovenfor. Du betaler skatt når du mottar aksjen, men ikke når den vesker. Du vil også rapportere gevinst eller tap når du selger aksjen. I eksemplet ovenfor vil du rapportere 5000 av kompensasjonsinntekt når du gjør valget langt fra 200.000. Du har ingenting å rapportere når lageret vesker. Hvis du selger for 200 000 etter å ha beholdt aksjen mer enn et år, vil du rapportere 195 000 av langsiktig kapitalgevinster, kanskje betale mindre enn halvparten av mengden av føderal inntektsskatt som ville gjelde uten valget. Ved frivillig arbeid for å betale skatt på 5.000 i året du mottok aksjene, reduserte du din samlede skatteforpliktelse med titusenvis av dollar. Aksje, ikke opsjoner: Mange opsjonsholdere, ser den gunstige effekten valget kan ha, lurer på om de kan gjøre valget når de mottar ikke-kvalifiserte alternativer. Dessverre er svaret nei. Disse reglene behandler deg som om du ikke mottok noen eiendeler til du utøve alternativet og erverve aksjer. Hver rose har sine torner. Del 83b valget virker ikke alltid denne brønnen. Hvis aksjen ikke stiger i verdi etter at du har valgt valget, har du akselerert skatt (betalt det før) uten å motta noen fordel. Verre, du kan miste lageret etter valgene. I dette tilfellet vil du trekke fra beløp du faktisk har betalt for aksjen (underlagt kapitaltapbegrensninger), men du får ingen fradrag i forhold til erstatningsinntektene du rapporterte da du gjorde valget. Det er et elendig resultat: valget førte til at du betalte skatt på inntekt du ikke fikk til å beholde, uten å kompensere skattefordel senere. Når valget er fornuftig Seksjon 83b valg er fornuftig i følgende situasjoner: Inntektsbeløpet skal du rapportere når du gjør valget er lite, og den potensielle veksten i verdien av aksjen er stor. Du forventer en rimelig vekst i verdien av aksjen, og sannsynligheten for en fortabelse er svært liten. Omvendt bør du unngå seksjonen 83b valg hvor en fortabelse virker sannsynlig, eller hvor du betaler mye skatt på tidspunktet for valget med bare beskjedne utsikter for vekst i verdien av aksjen. Ikke gå glipp av denne sjansen: Noen ganger betaler en ansatt full verdi for aksjer i selskapet, men må akseptere en risiko for fortabelse. Måten dette vanligvis virker på, er at arbeidstaker er enig i å selge aksjen tilbake for beløpet han betalte for å kjøpe det dersom han slutter innen en angitt periode. Dette er en risiko for fortabelse, selv om den ansatte ikke vil miste sin opprinnelige investering fordi han kan miste en del av verdien av aksjen dersom arbeidet avsluttes før en bestemt dato. Som et resultat vil arbeidstaker anerkjenne inntekt når aksjen vinner. Du kan unngå dette resultatet ved å gjøre avsnittet 83b valg. Og det er gratis. Valget koster ingenting fordi mengden inntekt du rapporterer er verdien av aksjen minus beløpet du betalte, og det er null. Unnlatelse av å gjøre dette frie valget kan være en kostbar feil. Forberede valget Det er ingen spesiell form for bruk i valget. Du legger bare riktig informasjon på et stykke papir og sender kopier til de riktige personene. Selv om det ikke er nødvendig skjema, er det sannsynligvis fornuftig å følge formatet til utvalgsvalget publisert av IRS. Innlevering av valget Nøkkelpunktet om innlevering av valget har allerede blitt nevnt: Det må gjøres innen 30 dager etter at du har mottatt eiendommen. Hvis du ikke handler innen den tiden, har du lykke til. Heres hva du trenger å gjøre: Innen 30 dager etter at du har mottatt aksjene, send valget til IRS-kontoret der du sender inn retur. (Du kan få adressen fra denne siden på IRS-nettsiden.) Vi anbefaler på det sterkeste å sende dette valget med sertifisert post og få en stemplet kvittering med en lesbar dato. Gi en kopi av valget til arbeidsgiveren din (firmaet som ga aksjen). I den uvanlige situasjonen der du hadde din arbeidsgiver, overfører varen til noen andre enn deg selv, må du også gi en kopi til den personen. Endring i regler: Skattytere var tidligere pålagt å legge ved en kopi av valget til deres inntektsskatt. For overføringer på eller etter 1. januar 2015 er dette ikke lenger nødvendig. Følgende artikkel er tilpasset og hentet fra MampA Skatterapport, Vol. 11, nr. 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs OG SEKSJON 83 (b) VALG Av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora Aksjeopsjoner har vært mye i nyheten i det siste. De fleste av disse nyhetene har vært pejorative. Det ser ut til at aksjeopsjoner har blitt målrettet som årsak (eller i hvert fall et biprodukt) av ulike finansielle kriser i løpet av det siste året. Alt dette kommer til å ha en god negativ økonomisk press, særlig med hensyn til alternativer for alternative minimumskatter (AMT) av incentivaksjoner (ISOs). I møte med en sprengende internettboble, og mye av resten av økonomien deflaterer i tillegg, har ISO-er blitt spesielt forringet. Inntjeningsspillene til ulike selskaper har i det minste vært tilskrevet aksjeopsjoner og aksjeopsjonsregnskap spesielt. Som vi nylig har notert, har det vært ulike forslag om å endre behandling av aksjeopsjoner for inntjeningsformål. Se Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, nr. 2, The MampA Tax Report (september 2002), s. 1. Nylig har forslag blitt floated at selskaper vil hjelpe ansatte ved å utstede kontanter i bytte for undervannsalternativer. Se f. eks. Seibel planlegger å tilby ansatte enten kontanter eller aksjer for opsjoner, Wall Street Journal (30. august 2002) (Seibel tilbudt sine ansatte 1,85 i kontanter for hver opsjon med en utøvelseskurs som er lik eller høyere enn 40 per aksje). Lager for tjenester og sekt83 Seksjon 83, selvfølgelig, er en relativt kort (men svært viktig) kodeseksjon som gjelder for overføring av eiendom i bytte mot tjenester. Den grunnleggende regelen er at når aksjer (eller annen eiendom) overføres til en ansatt i bytte for tjenester, må arbeidstakerne inkludere verdien av aksjen i hans inntekt når aksjene er vesentlig anskaffet. I. R.C. sekt83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Aksjer vesentlig når den enten er overførbar eller ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. sect83 (a) (1). Beløpet av skattepliktig inntekt er den virkelige markedsverdien av aksjen (på det tidspunkt den vesentlig vesker), minus det beløpet som arbeidstakeren betaler for aksjene. sect83 (a). Markedsverdien av aksjene bestemmes uten hensyn til restriksjoner, bortsett fra restriksjoner som aldri vil bortfalle (såkalte nonlapse restriksjoner). Effekten av 83 (b) Valg De fleste skattemyndigheter vet hva et 83 (b) valg er, selv om de aldri har gjort en. Når en arbeidstaker foretar valg i henhold til § 83 (b), avsetter han de inntektsavsetningsregler som gjelder mens aksjene ikke er hjemmehørende. Seksjon 83 (b) tillater at en ansatt velger å inkludere for øyeblikket den virkelige markedsverdien av aksjen, med fradrag av beløp som er betalt for det, på det tidspunkt aksjene utstedes, selv om de ikke er vesentlig anskaffet. (Selvfølgelig er valget ikke tilgjengelig dersom aksjene allerede er vesentlig anskaffet og dermed umiddelbart inklusiv uten hensyn til valg.) Kort sagt velger arbeidstaker å pådra seg skatt på verdien av aksjen i dag, i stedet for å vente til den vinner. Når et 83 (b) valg fattes, inkluderer en ansatt markedsverdien av aksjene etter å ha tatt hensyn til eventuelle ikke-restriksjoner, men uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger (de restriksjoner som bortfaller). Han gjenkjenner ikke noen inntekt i det hele tatt når aksjene vesentlig vester. Reg. sect1.83-2 (a). I stedet er eventuell verdsettelse (eller avskrivning) etter valgdagen skattepliktig som en gevinst (eller tap) når den ansatte selger aksjen. Holdingsperioden utføres også, begynnelsen dagen etter dagen eiendommen overføres til arbeidstakeren. Reg. sect1.83-4 (a). Hva skjer hvis en ansatt som gjør et valg forlater sin jobb før aksjene vesentlig vester. I så fall forvirrer arbeidstaker sin aksje og får et begrenset tapsavdrag. Beløpet for fradrag på fortabelse er begrenset til beløpet betalt for aksjen, minus beløpet som er realisert ved fortabelsen (hvis noen). Reg. sect1.83-2 (a). Spesielt er det imidlertid ikke fradrag for det beløpet ansatt som tidligere var inntektsført ved å gjøre 83 (b) valget. Se sekt83 (b) (1). Arbeidsgiveren utføres også av en fortabelse. Arbeidsgiveren må inkludere i inntekt på forfallstidspunktet det minste av den virkelige markedsverdien av aksjen eller beløpet av fradraget som det tok når arbeidstakeren foretok valget. Reg. sect1.83-6 (c). Har de ansatte som mottar begrenset aksje, lyst til å gjøre disse valgene Det er klart at både timing av skatt til arbeidstaker og inntekts karakter som vanlig eller kapital kan utføres. Med den mest begrensede eiendommen fastsetter avsnitt 83 at inntekten er inkludert i det tidspunkt restriksjonene bortfaller. Hvis en arbeidstaker foretar et valg av 83 (b), vil han i kontrast anerkjenne umiddelbar inntekt på tidspunktet for valget, men han vil ikke gjenkjenne inntekt når aksjene vesentlig vinner. Når det gjelder karakter, er alle verdsettelser fra tidspunktet for et valg av 83 (b), gevinst. Dersom det ikke ble foretatt valg, oppstår det en ordinær inntekt når aksjene vester, noe som medfører at skattegrunnlaget i aksjen øker. Bare forskjellen mellom verdien på den tiden og beløpet realisert ved en eventuell salgsdato ville være gevinst. Så hvorfor ville en medarbeider øke inntektene I utgangspunktet er det arbeidstaker som satser på at aksjene vil sette pris på, og dermed begrenser han mengden kompensasjonsinntekt som han vil gjenkjenne som følge av aksjebeviset. Optimistiske medarbeidere kan ha mange grunner til å gjøre et valg av 83 (b), selv om dagens økonomiske doldrums gjør 83 (b) valg litt mindre attraktive enn de en gang var. Selvfølgelig er et 83 (b) valg ikke risikofri: et valg etterfulgt av en verdifall på aksjene kan resultere i ordinær inntekt (når valget er gjort) etterfulgt av et kapitaltap mdash ikke en veldig attraktiv skattestilling Ikke overraskende , en god del av avsnitt 83 lore relaterer seg til hvordan man bestemmer verdien. Som vi har notert på disse sidene før, understreket en viktig beslutning for nesten 20 år siden at Seksjon 83 (b) valg kan gjøres rapportering null verdi. Se Alves v. Kommissær, 734 F.2d 478 (9. år 1984. ISOs er beskattet mer gunstig enn ikke-kvalifiserte alternativer. For en sammenligning, se Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, vol. 9, nr. 10, The MampA Skattemelding (mai 2001), s. 1 og Wood, Tax and Accounting Primer for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, vol. 9, nr. 10, The MampA Tax Report (mai 2001), s. 1. ISO er generelt utenfor rekkevidden av § 83. Seksjon 83 (e) (1) fastslår at seksjonen ikke gjelder utøvelse av et valg som § 421 gjelder. § 421 (a) (1) fastsetter at en ansatt ikke gjenkjenner regelmessig inntekt når en ISO utøves (forutsatt at ulike krav er oppfylt). En ansatt vil gjenkjenne gevinst (eller tap) dersom han senere selger aksjene i et kvalifiserende salg basert på forskjellen mellom salgspris og utøvelseskurs. Men hvis en ansatt selger aksje innen to år fra bevilgningsdatoen eller ett år etter at aksjene er overført til arbeidstakeren, er det diskvalifiserende salg. sect421 (b). Et diskvalifiserende salg opererer som om det var under § 83 mdash, skal arbeidstaker i ordinær inntekt inkludere forskjellen mellom utøvelseskurs og rettferdig markedsverdi på opsjonstidspunktet. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Dette beløpet legges til grunn, og resten blir beskattet som gevinster (hele året i salget). Det er en markert underdrivelse å si at ISOs arent behandles som gunstig under AMT-regimet som de er for vanlige skattemessige formål. Utelukkelsen fra inntekt i henhold til § 421 blir ignorert i beregningsalternativ minimumspliktig inntekt (AMTI). I stedet må en ansatt i sin AMTI inkludere differansen mellom utøvelseskursen på en ISO og den rettferdige markedsverdien av aksjen ervervet på tidspunktet for øvelsen. sect56 (b) (3). Åpenbart, for alternativer med lav utøvelsespris og høy verdi, kan AMT-konsekvensene være betydelige. For ISO-er som resulterer i oppkjøp av aksjeselskap, er aksjens rettmessige markedsverdi (med fradrag av beløpet) inkludert i AMTI først etter at aksjene vesentlig har vester. Anta at du har en klient med ISO-er som vurderer en tidlig utøvelse av en ISO (det vil si før den oppkjøpte aksjen har vesentlig betydning). Er det mulig for ham å gjøre et avsnitt 83 (b) valg i håp om å utløse det ettårige holdingsperioden som gjelder for diskvalifiserende salg Svaret synes å være nei. IRS har uformelt uttalt at det å gjøre et 83 (b) valg med hensyn til en ISO er ugyldig for regelmessig inntektsskatt. Dermed blir holdbarhetsperioden for et diskvalifiserende salg utløst når aksjene vester, og ikke når ISO utøves, uansett om han lager en seksjon 83 (b). Men interessant, IRS har angitt (igjen uformelt) at et avsnitt 83 (b) valg kan være tilgjengelig med hensyn til ISOs for AMT-formål. Denne posisjonen gjenspeiles i instruksjonene for utfylling av skjema 6251 (AMT), på s. 3. Der oppgir IRS: Selv om dine rettigheter i aksjen ikke er overførbare og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge å inkludere overkant av aksjene i markedsverdien til AMT (bestemt uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensning) over utnyttelseskursen ved overføring til deg av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Hva betyr alt dette Fraværet av ekte ærlig-til-godhet IRS veiledning er urolig. Likevel, hvor det ikke er for mye takknemlighet innbygget i det begrensede aksjene som er oppkjøpt når en ISO utøves, kan det være fornuftig å velge (under § 83 (b)) for øyeblikket å inkludere denne gevinsten i AMTI, selv om aksjen ennå ikke har vesentlig betydning opptjent. Selv om valget vil akselerere anerkjennelsen av AMTI, ser det ut til at når aksjen vesentlig vester, vil valget forhindre ytterligere AMTI-anerkjennelse. Dette er gode nyheter om aksjen har verdsatt betydelig i den perioden. Det er åpenbart at avsnitt 83 (b) spiller en betydelig rolle i aksjeopsjoner. Selv om dette valget på en side ikke kan løse all den skylden som nå blir nådd på aksjeopsjoner, kan den sikkert hjelpe til med å planlegge for enkeltpersoner som får aksjer eller opsjoner som en del av kompensasjonen. ISOs og § 83 (b) Valg. av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora, Vol. 11, nr. 3, The MampA Tax Report (oktober 2002), s. 1.What er et valg av 83 (b) Unnlatelse av å gjøre en rettidig 83 (b) valg med IRS er noe som kan føre til katastrofale skattemessige konsekvenser for oppstartsselskapets grunnlegger eller ansatt. Grunnleggere kjøper vanligvis aksjer i henhold til begrensede aksjekjøpsavtaler som tillater selskapet å tilbakekjøpe 8220unvested8221 lager ved oppsigelse. På samme måte kan ansatte 8220ear8221 treningsopsjoner underlagt selskapets evne til å tilbakekjøpe 8220unvested8221 aksjer ved oppsigelse. I henhold til Seksjon 83 i Internal Revenue Code, ville grunnlegger ikke gjenkjenne inntekt (forskjellen mellom rettferdig markedsverdi og den betalte prisen) til aksjekortene. Men hvis en grunnlegger gjør et frivillig valg av § 83 (b), oppdager grunnleggeren 8220income8221 ved kjøp av aksjen. Vanligvis er kjøpsprisen for aksjene og markedsverdien den samme. Derfor, hvis et 83 (b) valg er gjort, er det ikke inntektsført. En grunnlegger bør således nesten alltid foreta et valg av 83 (b). Fordelene ved et 83 (b) valg generelt starter den ene års kapitalgevinsterperioden og fryser ordinær inntekt (eller alternativ minimumskatt) anerkjennelse til kjøpsdato. Hvis grunnlegger ikke foretar 83 (b) valg, kan han eller hun ha inntekt på aksjene 8220vests.8221 Inntektene vil være vesentlige dersom aksjens verdi øker vesentlig over tid. For eksempel, anta at en grunnlegger kjøper aksjer for 0,01 per aksje (rettferdig markedsverdi er 0,01) og aksjene er gjenstand for fire års fortjeneste med et årsklippe. Grunnleggeren gjør ikke et 83 (b) valg. På slutten av det årlige klippet, hvis aksjen er verdt 1,00 aksjer, så grunnleggeren ville gjenkjenne 0.99 deler av inntekt. Som de resterende lagervestene hver måned, vil grunnleggeren gjenkjenne inntekt som er lik forskjellen mellom den virkelige markedsverdien og 0,01share. I tillegg er selskapet pålagt å betale arbeidsgiver8217s andel av FICA skatt på inntekt og å holde tilbake føderale, statlige og lokale inntektsskatt. Hvis grunnleggeren hadde foretatt et valg av 83 (b), ville grunnleggeren ikke gjenkjenne noen inntekt som aksjekortene, ettersom valget i 83 (b) akselererer tidspunktet for anerkjennelse av inntekt til kjøpsdato. For at et 83 (b) valg skal være effektivt, må personen legge inn valget med IRS før datoen for aksjekjøpet eller innen 30 dager etter kjøpsdato. Det er ingen unntak fra denne rettidige arkiveringsregelen. Den siste mulige dagen for arkivering beregnes ved å telle hver dag (inkludert lørdager, søndager og helligdager) fra og med neste dag etter datoen hvor aksjene er kjøpt. For eksempel, hvis aksjen er kjøpt 16. mai, er den siste mulige dagen for innlevering 15. juni. Den offisielle poststemplets datoen for utsendelse anses å være datoen for innlevering. Valget skal arkiveres ved å sende et signert valgskjema med sertifisert post, returkvittering som er forespurt til IRS Service Center hvor den enkelte registrerer sin eller hennes avkastning. Dersom valget sendes etter den 27. dagen, skal personen levere brevet til postkontoret for å få et offisielt datostempel på den sertifiserte postkvitteringen. En kopi av valget skal gis til selskapet, og en annen kopi skal knyttes til skattebetalers 8217s føderal inntektsskatt for året hvor eiendommen er anskaffet. Jeg rec39d noen begrensede enheter i et operativt privat selskap (LLC), men har ingen anelse om FMV. Selskapet gir ikke veiledning. Det utsteder heller ikke 1099 eller tar skattefradrag for verdien. Andre aksjeklasser har preferanse, og aksjen min er verdt 0 selv til rimelige ale priser (det vil si bare delta i høy verdivurderings likviditetsbegivenhet). Er det rimelig for meg å anta minimal verdi på mitt 83 (b) valg Her er min scenario8230 Jeg har dannet en ny virksomhet sammen med en forretningspartner. Tilbake i september 2011 registrerte vi som et Delaware-selskap med et S-corp valg (skjema 2553). I forbindelse med innlevering angav vi et innledende antall utstedte aksjer (1000), og i S-corp valg måtte vi spesifisere enten et eierskap eller et antall felles eid av selskapets grunnleggere. Uten mye trodde vi bare at vi hver hadde 50 eierskap. Vi signerte ikke noen aksjonæravtale, utstede noen begrensede aksjer eller faktisk kjøpe aksjer i selskapet. Rask frem til i dag. Vi ønsker å legge til en tredje (likeverdig) partner og signere en aksjonæravtale mellom de tre grunnleggerne, og deretter sende et 83 (b) valg. Vi vil hver investere i selskapet og kjøpe begrensede aksjer. Siden det ikke har vært noe kjøp av aksjer som er utsatt for betydelig risiko for fortabelse til dette punktet, tror jeg ikke at vi har noen tidsbegrensning for et 83 (b) valg. Men gjør handlingen med å arkivere S-corp-valget og definere 50 eierskap til de to opprinnelige grunnleggerne, betyr at vi må spole tilbake det vi allerede har gjort. Si, selg tilbake våre aksjer til selskapet, og reissue begrensede aksjer til 3 foundersfounders arbeidsbenkreg 83 (b) Valg: Skatt Konsekvenser av Begrensede Aksjekjøp US Federal Income Tax Konsekvenser av Innkjøp av Begrenset Aksje eller Begrensede Enheter Seksjon 83 (b) Valg Følgende oppsummerer visse amerikanske føderale inntektsskatt konsekvenser av en skattyper kjøp av aksjer av kapital i et aksjeselskap eller enheter i et aksjeselskap (egenkapitalen) som vil bli gjenstand for inntjeningsrestriksjoner og mulig fortabelse ved forekomst av visse hendelser. Innen 30 dager etter skattebetalers kjøp av Egenkapital, må skattebetaleren avgjøre om valget skal foretas (og faktisk foreta valget) i henhold til paragraf 83 (b) i Internal Revenue Code of 1986, med endring (kodeksen). Vi anbefaler å rådføre deg med en skatterådgiver før du tar denne avgjørelsen. Å gjøre valget 83 (b) Valg generelt, ved valg av koden § 83 (b) (en paragraf 83 (b) valg), velger skattebetaleren å ha amerikansk føderal inntektsskatt behandling av kjøpet av egenkapitalen bestemt på tidspunktet for overføring snarere enn på et senere tidspunkt da ubegrenset eierskap av aksjevestene. Hvis skattebetaleren foretar en paragraf 83 (b) valg, må den inneholde som kompensasjonsinntekt for overføringsåret forskjellen, om noen, mellom den virkelige markedsverdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet og prisen betaleren betalte for Egenkapital (inkludert virkelig verdi av eiendeler overført til selskapet i bytte mot egenkapitalen). Hvis den betalte prisen er lik den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen, skal skattebetaleren ikke pådra seg amerikansk føderal skatteplikt som følge av kjøpet. Verdien som skattyter tilskriver Equity, er imidlertid ikke bindende for Internal Revenue Service og kan bli utfordret. En fordel ved å gjøre en seksjon 83 (b) Valg er at det ikke vil være amerikanske føderale inntektsskattemessige konsekvenser på det tidspunkt da egenkapitalen utgjør. I tillegg, hvis skattyter senere selger eller på annen måte disponerer egenkapitalen i en skattepliktig transaksjon, vil enhver verdsettelse i verdien av egenkapitalen siden skattebetaleren kjøpte den og foretatt en paragraf 83 (b) valg generelt bli beskattet som gevinst, heller enn ordinær inntekt. Også skattebetalers holdingsperiode starter fra datoen da den mottok egenkapitalen, så hvis skattebetaleren holder aksjene lenger enn ett år etter at det mottok egenkapitalen, vil eventuell gevinst realisert ved et etterfølgende salg av egenkapitalen bli beskattet generelt så lenge langsiktig kapitalgevinster. Det er også potensielle ulemper ved å lage en seksjon 83 (b) valg. En ulempe er at hvis skattyter senere fortaber egenkapitalen, vil det ikke bli tillatt et fradrag for ethvert beløp det rapporterte som inntekt på tidspunktet for overføring eller for eventuelle tilleggsskatter det betalte som følge av valgets valg. En annen potensiell ulempe er at det er ekstremt vanskelig for en skattyter å tilbakekalle en § 83 (b) valg, og det er bare mulig i begrensede tilfeller. Etter at skattebetaleren har gjort et slikt valg, kan Internal Revenue Service bestemme at den rettferdige markedsverdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet var større enn verdien som ble rapportert om valgdelens § 83 (b), og at beløpet på kompensasjonsinntektene var større enn det som ble rapportert av skattebetaleren. Men hvis skattebetaleren overrapporterte verdien av egenkapitalen på tidspunktet for overføringen, kan skattebetaleren ikke tilbakekalle sitt tidligere valg og senke verdien av egenkapitalen (og dens kompensasjonsinntekter). Ikke valg 83 (b) Valg Dersom skattebetaleren ikke foretar valg av § 83 (b), vil skattebetaleren i et skattepliktig år hvor Equityvests blir pålagt å inkludere i sin bruttoinntekt som ordinær inntekt forskjellen mellom det rettferdige markedet verdien av egenkapitalen på det tidspunktet slike aksjer og prisen den betalte for egenkapitalen. Som følge av dette ville inntekt som sannsynligvis hadde vært skattepliktig til realisasjonsrente ved salg dersom skattebetaleren hadde gjort en seksjon 83 (b) valg, være skattepliktig til ordinære inntektsrenter ved opptjening. En fordel for denne tilnærmingen er at skattebetaleren ikke betaler amerikansk føderal inntektsskatt til egenkapitalvestene. En ytterligere fordel foreligger dersom skattebetaleren kjøpte egenkapitalen til en pris som er mindre enn rettferdig markedsverdi. Dersom en hvilken som helst grunn til at eierskapet av noen egenkapital aldri vinner, vil skattebetaleren ikke bli beskattet på kvitteringen til den uvestede egenkapitalen. Det er imidlertid flere betydelige ulemper for beskatning på tidspunktet for opptjeningen. Den første er at fordi den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen kan være høyere på tidspunktet for opptjeningen enn ved overføringstidspunktet, kan skattebetalers inntektsskattesansvar være større dersom det bestemmes ved opptjening i stedet for tidspunktet for overføre. Det kan også påløpe tilleggsavgift for personskade og arbeidsforhold. Videre beregnes den inntektsskatt som er betalt på tidspunktet for opptjeningen ved verdsettelse av egenkapitalen, til ordinære inntektsrenter, i stedet for kapitalgevinst (som kan være lavere) og holdingsperioden for egenkapitalen for å bestemme om inntekter fra salget kvalifiserer som langsiktig gevinst vil ikke begynne før egenkapitalen har opptjent. En endelig ulempe er at hvis Selskapet ikke er børsnotert på tidspunktet for opptjeningen, vil Equity være illikvide og kan, med unntak av visse begrensede omstendigheter, ikke kunne selges for å betale USAs føderale inntektsskatt. Instruksjoner for å gjøre en seksjon 83 (b) Valg Dersom skattebetaleren bestemmer seg for å gjøre valget, må skattebetaleren fullføre et valg til å inkludere i bruttoinntekter i overføringstidspunktet i henhold til paragraf 83 (b) i inntektskoden, signere og oppgi det, og arkiver det med Internal Revenue Service Office hvor skattebetaleren legger inn sin årlige avkastning når ingen betaling er inkludert i slike avkastninger. Mer informasjon om Seksjon 83 (b) er tilgjengelig i IRS-publikasjonsnummer 525, som er tilgjengelig på nettstedet for Internal Revenue Services. Skattebetaleren bør konsultere en skatterådgiver for å skaffe og forberede skjemaet. I tillegg skal skattebetaleren lage to eksemplarer av skjemaet og (i) plassere en kopi med selskapets registre og (ii) beholde den andre kopien og feste den til skattebetalers amerikanske føderale inntektsskatt for det aktuelle skatteår. FOR Å VÆRE EFFEKTIVT, SKAL FORVALTNINGSSKJEMAET FØLGE MED DEN INTERNE INNTEKNINGSTJENESTEN INNEN TREDJE (30) DAGER EFTER KJØPET AV EGENKAPITALEN I SELSKAPET. Vær oppmerksom på at fastsettelsen av den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen skal skje i samråd med Selskapet og skattebetalers skatterådgiver. Den rettferdige markedsverdien som skattebetaleren indikerer på § 83 (b) Valgskjema, må være fra datoen for overføring som i dette tilfellet er datoen skattebetaleren kjøpte egenkapitalen.